Акциз при ввозе и вывозе товаров на территорию рф

Акциз при ввозе и вывозе товаров на территорию рф

Акциз – один из видов налогообложения на некоторые группы товаров. Как рассчитывается величина выплаты, какие грузы являются подакцизными и как организована уплата налога, расскажут специалисты компании «Калипсо».

Дефиниции

Акцизы при импорте взимаются параллельно с таможенными пошлинами. Данный вид налогообложения выбран государством для товаров высокой рентабельности, то есть продукция характеризуется существенным превышением продажной цены над себестоимостью.

Как правило, уплата налога выполняется при подаче таможенной декларации. Для расчета суммы акциза существует специальная формула, которая включает в себя ставку налога, налоговую базу и вид акцизной ставки.

Какие товары входят в подакцизную группу

Уплата акциза при ввозе товаров применяется к ассортименту, который не входит в группу первой необходимости. Как правило, спрос на эти товары существенно не меняется при повышении или снижении их стоимости.

Список подакцизной продукции можно найти в гл. 22 Налогового кодекса Российской Федерации. Среди основных групп:

спиртсодержащие товары (решение по конкретным формам зависит от процента спирта и типа фасовки);

бензин всех октановых чисел;

мотоциклы мощностью от 150 лошадиных сил;

Сумма акциза при импорте оплачивается в казну государства согласно предусмотренному регламенту. Оформление и оплату может выполнять как декларант, так и уполномоченное лицо.

Важно знать! Ставка акцизного сбора напрямую зависит от страны происхождения продукции. Местом ее изготовления считается государство, где товар был произведен полностью или был подвергнут переработке больше, чем на 50%.

Законодательная база

Статьи 85, 86, 179, 182, 183, 193, 205 НК РФ.

Статьи 15, 70, 79, 80, 84 ТК ТС.

Расчет акциза и налоговые ставки

Акциз при ввозе рассчитывается для каждой группы товаров индивидуально. Чтобы узнать итоговую сумму, нужно знать вид акцизной ставки. Он определяется налоговым законодательством. На сегодняшний день для ввоза продукции на территорию Российской Федерации используют три вида ставок:

Твердая ставка демонстрирует сумму налога, который необходимо заплатить за единицу товара. Чтобы получить конечную стоимость, ее умножают на объем груза. Твердая ставка определяется как стоимость за единицу измерения продукции. Объем товара (налоговая база) исчисляется в литрах, штуках, килограммах, лошадиных силах.

Акциз = Ставка * Налоговую Базу

Адвалорная ставка представляет собой долевой показатель от стоимости ввозимого товара. Указывается в процентах и рассчитывается по формуле.

Акциз = Адвалорная ставка * Таможенную стоимость / 100%

Для некоторых групп товаров рассчитывается сразу два значения по адвалорной и твердой схеме. Из полученных сумм выбирают большую. В настоящее время данный метод применяют для табачных изделий.

Схема оплаты акцизов при ввозе товаров из Европы

Уплата акциза при ввозе товаров возложена на декларанта или его представителя. После подсчета суммы налога средства вносят на счет таможенного органа. Платежи является авансовыми и оплачиваются заранее. Квитанция подается вместе с декларацией.

Важно знать! В расчете таможенных платежей необходимо учитывать колебания курса валют.

При ввозе продукции, не подлежащей обязательной маркировке, уплату акциза контролирует фискальный орган.

Когда платится акциз

Взимается акциз при ввозе товаров на территорию Российской Федерации в следующих случаях:

использование товара для внутреннего потребления;

переработка груза на территории страны;

использование товаров для свободного обращения.

Налог не взимается:

в случае транзита через территорию РФ;

Сроки оплаты

В зависимости от цели ввоза акциз при импорте уплачивается в разные сроки. Если товар предназначен для внутреннего потребления, время оплаты регулирует ст. 211 ТК РФ. Налог оплачивается после регистрации таможенной декларации, но до того, как товар выпустят.

Если груз подлежит переработке для внутреннего потребления, ситуацию регулирует ст. 274 ТК. Налог следует заплатить до даты выпуска груза.

Переработка на таможенной территории регулируется ст. 250 ТК и гласит, что необходимость в уплате налога возникает с момента оформления декларации.

Советы и рекомендации специалиста

Начисление акцизного налога имеет целый ряд тонкостей. При неправильном оформлении или некорректном расчете суммы контролирующие органы могут применить штрафные санкции.
Чтобы избежать финансовых и временных потерь, воспользуйтесь услугами специалистов. Таможенные брокеры компании «Калипсо» быстро и квалифицированно рассчитают сумму акциза,
оформят необходимую документацию и проследят за выпуском груза.

Выводы

Акциз — обязательный дополнительный налог на некоторые группы товаров. Его уплата регламентирована законом, поэтому очень важно соблюдать порядок процедуры и правила ее оформления.

Источник



Расчет таможенных платежей

Простой онлайн-калькулятор находится по этой ссылке.

Самостоятельный расчет таможенных платежей:

Под таможенными платежами подразумеваются обязательные платежи, которые взимаются таможенными органами при пересечении таможенной границы Таможенного Союза. Платежи перечисляются безналичным путем по отдельным реквизитам для каждого вида платежа с указанием кода таможни в специальных графах платежного поручения. Если в платежке не будут указаны КБК и код таможни, или они будут указаны с ошибкой, то выпустить декларацию не получится, т.к. инспектор таможенного органа не увидит в электронном виде наличие денежных средств. Причем средства должны быть перечислены заранее (один-два дня) до подачи декларации. Если таможенный орган не видит в системе денег, то не поможет ни наличка, ни скан платежки, ни гарантийное письмо.

При оформлении ввоза существуют следующие виды таможенных платежей: таможенные сборы, ввозная таможенная пошлина, НДС, акциз, также могут применяться различные виды прочих пошлин (специальные, антидемпинговые, компенсационные, сезонные).

При оформлении вывоза: таможенные сборы, вывозная таможенная пошлина.

Прежде чем начать расчет таможенных платежей, нужно знать исходные данные: код ТН ВЭД товара, таможенную стоимость, для некоторых кодов ТН ВЭД дополнительно страну происхождения и количество товара в натуральных единицах (кг, шт и т.д.).

Определение размера ставок таможенных сборов за таможенное оформление.

Для подачи декларации на товары нас интересуют таможенные сборы за совершение действий, связанных с выпуском товара (таможенные сборы за таможенные операции). Именно о них и поговорим.

Итак, при ввозе для определения размера таможенных сборов нам понадобиться знать только размер общей таможенной стоимости по всей декларации (суммы таможенных стоимостей всех товаров), а именно значение гр.12.

Далее можно воспользоваться калькулятором или найти нужное значение в таблице:

При вывозе (экспорте) товаров, по которым вывозные таможенные пошлины не начисляются, таможенные сборы не уплачиваются.

Подробнее о таможенных сборах можно ознакомиться, прочитав гл. 14 в законе №311-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации», о ставках таможенных сборов за таможенные операции – в Постановлении Правительства РФ №342 от 26 марта 2020 года.

Расчет ввозной таможенной пошлины.

Начальные данные для расчета: таможенная стоимость товара (графа 45 декларации), ставка пошлины. Ставку пошлины ищем по коду ТН ВЭД в Едином Таможенном Тарифе ЕврАзЭС (ЕТТ ЕАЭС).

В ЕТТ ставка пошлины может быть указана:

— в % от таможенной стоимости (так называемая адвалорная ставка);

Читайте также:  Правила ввоза товара через таможенную границу

— в евро за единицу количественного показателя (специфическая ставка), например, в евро за кг;

— комбинированная ставка – когда указаны и %, и ставка за единицу товара- сравниваем два значения и выбираем большее из них.

Итак, считаем ввозную таможенную пошлину.

При адвалорной ставке (т.е. если указаны только проценты) высчитываем соответствующий процент от таможенной стоимости товара.

П- размер пошлины в рублях,

ТС- таможенная стоимость в рублях,

«а» -ставка пошлины в процентах.

Например, полиэтиленовая пленка с кодом 3920108900 имеет ставку в 6,5%. Таможенная стоимость ввозимой нами пленки равна 500 000 руб. Тогда пошлина будет равна 500 000*6,5/100= 32 500 руб.

При специфической ставке (указан размер пошлины за единицу товара) расчет выглядит следующим образом:

П- размер пошлины в рублях;

а- ставка пошлины в евро;

с- курс ЦБ евро на дату подачи декларации;

k- количество товара в единицах, указанных в ставке пошлины.

Например, резиновые сапоги с кодом 6401990000 имеют ставку 0,75 евро за пару. Ввозится 200 пар. Курс ЦБ на дату подачи, например, 90 руб/евро. Тогда пошлина будет равна 200*0,75*70=10 500 руб.

При комбинированной ставке (если в ЕТТ указаны и проценты, и количество евро за единицу товара) используем оба предыдущих расчета и выбираем большее.

Например, офисные кресла с кодом 9401300001 имеют ставку 15%, но не менее 0,527 евро за кг. Таможенная стоимость их равна 300 000 руб. Вес нетто кресел (графа 38 в декларации) равен 1000 кг. Курс ЦБ – 90 руб/евро.

Делаем два расчета:

а) по таможенной стоимости – П=300000*15/100=45000 руб.

б) по количеству – П=1000*0,527*70=36890 руб.

Большее в варианте а), следовательно пошлина к оплате будет в размере 45000 руб.

Расчет НДС при ввозе.

При импорте НДС уплачивается в процессе таможенного оформления. Для начала надо определить ставку НДС для вашего товара. В этом поможет Налоговый Кодекс. Возможные варианты – 0%, 10%, 20%. При стандартных ситуациях импорта НДС подлежит оплате в полном размере. В некоторых ситуациях возможно освобождение от уплаты. О них поговорим позже.

Формула для расчета НДС выглядит следующим образом:

ТС – таможенная стоимость товара, руб.;

П – ввозная пошлина, руб.;

А- сумма акциза, руб.;

Резюмируя, можно сказать, что в декларации на товары результаты расчета таможенных платежей, ставки и база для расчета каждого платежа указывается в графе 47. Под кодом 1010 – указаны таможенные сборы, под кодом 2010 – ввозная таможенная пошлина, под кодом 5010 – НДС. Если товаров в декларации несколько, то таможенные сборы указываются только в гр.47 первого товара. В графе B можно увидеть размер всех платежей по декларации и платежные документы, с которых эти платежи будут (были) списаны.

Источник

Таможенные акцизы: уплата, отчетность и учет

Михаил Кобрин

При импорте товаров организации и предприниматели уплачивают обязательные таможенные платежи и сборы. Если ввозят подакцизный товар, надо заплатить акциз. Разберемся, какие товары облагаются акцизами, как уплачивать акцизы, отчитываться по ним и отражать в учете.

Таможенные акцизы: уплата, отчетность и учет

Какие товары облагаются акцизом

Акциз — это косвенный федеральный налог, который надо платить с определенных товаров и услуг. Их список дан в ст. 181 НК РФ:

  • этиловый спирт из пищевого и непищевого сырья, в том числе денатурированный, спирт-сырец, дистилляты;
  • алкоголь с долей этилового спирта более 0,5 %, пиво, виноматериалы;
  • сигареты, сигары, табак для кальяна и другая табачная продукция;
  • дизельное топливо, моторные масла для дизельных и инжекторных двигателей;
  • прямогонный бензин;
  • виноград;
  • вэйпы и жидкости для них;
  • легковые автомобили и мотоциклы;
  • и прочие виды товаров.

Если вы ввозите товары из списка, данного в ст. 181 НК РФ, в Россию, то должны уплачивать акцизы. Экспортеры (те, кто вывозит подакцизную продукцию из РФ) платить акциз не обязаны.

Некоторые подакцизные товары освобождены от акцизов при импорте. В эту категорию попадает авиационный керосин, бензол, параксилол, ортоксилол и нефтяное сырье (ст. 183 НК РФ, письма Минфина).

Дальнейшая продажа импортированных подакцизных товаров акцизами облагаться не будет.

Кто платит акцизы

При импорте товаров в РФ платить акциз должен декларант или другое ответственное лицо (таможенный брокер).

Порядок уплаты зависит от таможенной процедуры, под которую помещен товар. Подробнее об этом рассказано в ст. 185 НК РФ:

  • акцизы платят в полном объеме, если введены таможенные процедуры выпуска и переработки для внутреннего потребления или режим свободной таможенной зоны;
  • не платят акциз, если введены таможенные процедуры транзита, свободного склада, уничтожения, беспошлинной торговли и др.;
  • полностью или частично освобождают от акциза, если товар ввозится временно.

Как рассчитать акциз к уплате

Ставки акцизов установлены в ст. 193 НК РФ. Можно выделить три вида ставок:

1. Твердые — устанавливаются в рублях на единицу измерения товара. Например, ставка акциза на виноматериалы — 32 рубля / 1 литр.

Сумма акциза рассчитывается по формуле:

Акциз = Налоговая база × Ставка акциза

Налоговая база — это объем или количество ввезенных из-за границы товаров в натуральном выражении.

2. Комбинированные — часть устанавливается в рублях за единицу, а часть в процентах от расчетной стоимости. Например, ставка акциза на сигареты — 2 359 рублей за 1 000 штук + 16 % от расчетной стоимости.

В этом случае акциз рассчитывается сложнее:

  • Этап 1. Сумма акциза в рублях за 1 000 штук + Сумма акциза в процентах от расчетной стоимости в максимальных розничных ценах (прописывается в Уведомление о максимальных и минимальных розничных ценах, представляемом при растаможке).
  • Этап 2. Акциз рассчитывается по минимальной специфической ставке.
  • Этап 3. Сравните суммы с этапов 1 и 2. Платите в бюджет ту, которая больше.

С 1 сентября по 31 декабря при ввозе в Россию сигарет, папирос, сигарилл, биди или кретек надо применять повышающий коэффициент Тв (п. 10 ст. 194 НК РФ).

3. Расчетные — рассчитываются по специальной формуле с учетом коэффициентов. Например, ставка акциза на прямогонный бензин определяется в рублях за 1 тонну по формуле: Апб = 13 100+ 4 865 × К корр.

Куда и когда платить таможенные акцизы

Место и время уплаты акцизов зависят не только от таможенной процедуры, но и от страны, из которой ввозится товар. Разные правила действуют для импорта из стран ЕАЭС и других государств.

По стандартным правилам акциз при импорте уплачивается таможенному органу, который выпускает товары. В налоговую по месту своего учета импортеры платят его, только когда ввозят не подлежащие маркировке товары из ЕАЭС.

Платить акциз надо вместе с другими таможенными платежами до подачи таможенной декларации.

Импорт из ЕАЭС

По договору о ЕАЭС акциз уплачивается в России. Куда и как его платить зависит от того, подлежит ли импортный товар маркировке.

Читайте также:  Ввоз товаров с рф в рк

Если маркировка не обязательна, акциз платите в ИФНС по месту своего учета. Срок уплаты — не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем принятия товаров к учету. Ставка акциза твердая, дана в ст. 193 НК РФ. Налоговая база определяется на дату постановки товаров на учет.

Дополнительно не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем принятия товаров к учету, подайте в ИФНС декларацию по косвенным налогам и документы: заявление о ввозе, выписка банка по уплате акциза, транспортные или товаросопроводительные документы, договор, счета-фактуры и пр.

Если маркировка обязательна, акциз платите на выпускающей таможне в течение пяти дней после оприходования импортных товаров. Налоговая база определяется на дату оприходования товаров. Ставка акциза будет дана в ст. 193 НК РФ.

Чтобы задекларировать ввоз маркированных товаров, сдайте таможенную декларацию и документы: заявление об уплате акциза, товаросопроводительные (транспортные) документы, сертификаты, счета-фактуры, договор и пр.

Налоговый и бухгалтерский учет акцизов

Акцизы включаются в стоимость товаров. Исключение одно: если организация хочет использовать импортированный подакцизный товар для производства другой подакцизной продукции. В таком случае акциз можно будет принять к вычету — уменьшить сумму начисленного за отчетный период акциза на сумму акциза, которую предъявил продавец.

В бухгалтерском учете сумма акциза отражается на счете 19 «НДС», для этого к нему открывается субсчет «Акцизы». Проводки следующие:

  • Дт 19 «Акцизы» Кт 68 «Расчеты по акцизам» — начисляем акциз при импорте;
  • Дт 68 «Расчеты по акцизам» Кт 51 — платим акциз;
  • Дт 10 Кт 19 «Акцизы» — учитываем акциз в расходах на покупку товара;
  • Дт 68 «Расчеты по акцизам» Кт 19 «Акцизы» — принимаем уплаченную сумму акциза к вычету.

Ведите учет подакцизных товаров, организуйте импорт, подавайте декларации и рассчитывайте акцизы в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия. А еще в сервисе можно вести расчеты с сотрудниками, сдавать отчетность через интернет и многое другое. Попробуйте все возможности бесплатно — дарим 14 дней тест-драйва.

Источник

Таможенное оформление акцизных товаров

Таможенное оформление акцизных товаров включает перевоз через границу в специально определенном месте (акцизной таможне) продукции, которая по законодательству Российской Федерации подлежит маркировке специальными знаками (акцизными марками). Оформление дальнейшей официальной документации зависит от категории товаров, сопровождается уплатой косвенного налога (акциза). Все процедуры, начиная с перевоза через границу, оформления документов и заканчивая транспортировкой в места хранения и выпуском продукции, совершаются в соответствии с нормами таможенного законодательства.

Что такое акцизные товары

Товары некоторых категорий, подлежат особой процедуре таможенного оформления, которая сопровождается маркировкой и уплатой акциза в момент перевоза поставщиком через границу Таможенного Союза. Импортом акцизных товаров могут заниматься лица, имеющие преимущественное или постоянное местожительство, регистрацию в соответствии с требованиями действующего законодательства и внешнеторговый договор с заграничным поставщиком. Только при наличии такого пакета документов юридическое лицо, транспортная компания, таможенный брокер или ИП получают право заниматься ввозом продукции, подлежащей таможенной маркировке и уплате акцизной ставки при ввозе на территорию РФ через государственную границу.

Налоговый кодекс Российской Федерации содержит список товаров, подлежащих уплате акцизного сбора. К ним относятся:

любой вид этилового спирта (кроме коньячного), продукция с содержанием этанола более 4%;

парфюмерия и косметика, должным образом расфасованная, и бытовая химия в виде аэрозолей;

спиртосодержащие отходы, используемые в технических целях и включенные в Госреестр РФ, при условии соответствия нормативам;

любая алкогольная продукция импортного производства, в том числе пиво;

табачные изделия и сырье для их производства;

бензин, дизельное и авиационное топливо, моторное масло, природный газ;

транспортные средства (мотоциклы и автомобили с оговоренной мощностью двигателя).

Обратите внимание! Транспортировка и перемещение через границу – сложная процедура, в ходе которой даже опытный бизнесмен или крупная торговая компания могут столкнуться с юридическими сложностями, нюансами оформления документации, приобретения и наклейки акцизных марок. Поэтому они прибегают к услугам квалифицированных и опытных посредников, в руках которых имеются соответствующие инструменты – юридические знания, средства транспортировки и слежения за перемещаемым грузом, а также практический опыт работы в данной отрасли и оперативные навыки выполнения всех этапов таможенного оформления акцизных товаров.

Что такое акциз

Это косвенный налог, который уплачивается государству при перевозке через границу указанных в Налоговом кодексе товаров. Налоговая ставка закреплена на официальном уровне изменениями в НК РФ.

Существует три вида акцизных ставок:

адвалорная, уплачиваемый процент от указанной стоимости и наложенной на нее таможенной пошлины;

специфическая – когда стоимость устанавливается в национальной валюте, в зависимости от технических характеристики ввозимого ТС или другой продукции, облагаемой акцизом;

комбинированная – совмещает в себе элементы адвалорной и специфической ставки, при этом акцизное обложение уплачивается по совокупности обоих видов государственного налога.

Порядок ввоза акцизных товаров такой:

  1. Сначала компания-импортёр приобретает в Акцизной таможне марки на основе:
      • заключенного международного договора, списка планируемой к ввозу алкопродукции (в спецификациях);
      • подтверждения установления оборудования по считыванию марок и передачи сведений в ЕГАИС;
      • уплаты авансового платежа из расчёта на планируемую к ввозу алкогольную продукцию;
      • предоставления Лицензии на закупку, хранение и поставки алкопродукции;
      • предоставления Лицензий на право использования на территории РФ товаров, имеющих охраняемые торговые знаки;
      • гарантийное обязательство о ввозе алкопродукции (использования марок).
  2. Затем марки переправляются за рубеж в таможенной процедуре экспорта (без уплаты таможенных платежей).
  3. За границей каждая единица обклеивается (алкопродукция, сигареты), затем ввозится в РФ и возможно к помещению только в ИМ 40 (выпуск для внутреннего потребления) или таможенный склад (ИМ 70). В местах таможенного декларирования передаются сведения о марках в ЕГАИС, и вместе с выпущенной ДТ подготавливаются сопроводительные документы для дальнейшей транспортировки подакцизных товаров (это для алкоголя) — справка по форме «А» и «Б».

Подделка марок акциза для наклейки на ввозимые товары расценивается как преступление, потому что марка является документом государственной отчетности для подтверждения легальности провоза через таможенную границу страны. Приобретение АМ – это наглядное свидетельство выполнения импортером внешнеторгового договора, заключенного с поставщиками из других стран – как и по эту сторону, с юридическими лицами или предпринимателями.

Деятельность таможенных органов

Таможенное оформление подакцизных товаров выполняется компетентными подразделениями, согласно Приказу ФТС от 2009 года №93 и его редакции от 2010 года. Это могут быть подразделения, занятые выдачей акцизных марок, контролирующие объем и качество ввозимой продукции, таможенные операции с ними и отдельные органы, занятые растаможкой и выдачей технических паспортов на перевозимые транспортные средства.

Источник

Особенности налогообложения при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, и вывозе товаров с территории РФ

Особенности налогообложения при ввозе товаров на территорию РФ

Основными законодательными актами, которые регулируют налогообложение при ввозе товаров в Россию, а также на другие территории, которые попадают под ее юрисдикцию, в том числе и вывоз с указанных территорий на сегодняшний день являются ТК РФ, НК РФ, а также некоторые другие нормативные документы.

Читайте также:  Запрет на ввоз и вывоз определенных товаров

Они приведены в соответствие с нормами законодательства Таможенного союза после вступления в силу Закона от 27.11.2010 N 311-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации».

В силу положений статьи 143 НК РФ к лицам, которые являются налогоплательщиками НДС, относят всех, кто перемещает товары через границу России. Указанные субъекты налоговых отношений должны уплачивать НДС в том случае, если такая обязанность определена законодательством ТС.

Исходя из этого, вышеуказанные лица должны исчислять, а также уплачивает НДС по правилам, которые предусмотрены не только налоговыми нормами, но и таможенным законодательством ТС и законодательством РФ о таможенном деле.

Подпунктом 4 пункта 1 статья 146 НК РФ определено, что ввоз в Россию товара считается объектом налогообложения НДС.

Исходя из положений ст. 151 НК РФ налогообложение на ввозимые и вывозимые товары определяется в зависимости от конкретного вида производимой с товаром таможенной процедуры.

Правила определения того, попадает ли объект под налогообложение НДС, применимо к конкретной таможенной процедуре, под которую помещен товар, определяют положение статьи 151 НК РФ.

К примеру, положение пп. 4 п. 1 указанной статьи определяют, что с ввоза сырья в Россию и на другие территории, которые находятся под ее юрисдикцией, проходящего таможенную процедуру, предназначенного для будущей переработки на таможенной территории, НДС уплачивается не должен.

Однако в этом случае закон предполагает, что продукты переработки должны быть вывезены с территории Таможенного союза в установленный срок. Это означает что, помещение товара (сырья) под таможенную процедуру для переработки на таможенной территории и последующий вывоз продуктов переработки в установленный срок с ТС, не облагается налогом.

Если товар помещен под таможенную процедуру переработки для внутреннего потребления, налогоплательщик должен будет уплатить налог полностью.

Порядок применения таможенными органами России НДС для товаров, которые вводятся на территорию РФ, детально прописан в инструкции, которая утверждена Приказом ГТК России от 07.02.2001 N 131.

Особенности налогообложения при вывозе товаров с территории РФ

Налогообложение при вывозе товаров с Российской территории выполняется в следующем порядке:

  • если товар помещается под процедуру экспорта, налог уплачиваться не будет. Указанные в этом подпункте правила применяются и в тех случаях, когда товар помещается под таможенную процедуру таможенного склада с целью последующего вывоза такого товара при помещении его под таможенную процедуру таможенного эксперта либо таможенную процедуру свободной таможенной зоны;
  • если товар будет отгружен с территории России «этому же» контрагенту (иностранцы) в режиме реэкспорта, то исходя из положенийп.п.2 п.2 ст.151 Налогового Кодекса РФ, с вывоза товара из России, либо других территорий, которые находятся под ее юрисдикцией, при применении таможенный процедуры реэкспорта, налог уплачиваться не будет. При этом уплаченная сумма налога при ввозе в Россию должна быть возмещена налогоплательщику в порядке, который предусматривает законодательство ТС, а также законодательство России в таможенном деле;
  • если вывозятся припасы с территории России, либо товары, с целью завершить специальную таможенную процедуру, налог также оплачиваться не будет;
  • если налогоплательщиком вывозится товар из России либо других территорий, на которые распространяется ее юрисдикция, в соответствии с другими таможенными процедурами, в сравнении с указанными в 1-3 пункте данного списка, он не будет освобожден от уплаты налога, а также ему не будет производиться возврат уплаченных сумм;
  • если другие положения таможенного законодательства ТС и законодательства России в таможенном деле не устанавливают обратное.

Таможенный режим, по которому товар ввозится на территорию России (вывозится с территории России) определяется налогоплательщику на основании таможенных деклараций, которые уже оформлены.

В случаях применения налоговых норм, установленных положениями статьи 151 НК РФ, необходимо руководствоваться точным определением понятий, которые устанавливают статус товара, и, как следствие, возможность правильного применения той или иной нормы, касаемо обложения налогом.

К примеру, положениями статьи 209 таможенного кодекса ТС установлено понятие «выпуска для внутреннего потребления». Пункт 1 ст. 212 этого же нормативного акта устанавливает понятие экспорта, пункт 1 статьи 215 ТК ТС дает определение таможенному транзиту (статья 229 ТК ТС).

Пункт 3 комментируемой статьи определяет требования касаемо налогообложения при ввозе и вывозе товаров для физических лиц, которые перемещают товары для нужд, не связанных с осуществлением хозяйственной деятельности. В таком случае налог подлежит уплате в соответствии с таможенным законодательством ТС.

Достаточно актуальным является вопрос, отраженный пунктом 2 статьи 171 НК РФ. Положения данной статьи устанавливают, что подлежит вычету сумма НДС, предъявленная налогоплательщику в случаях, когда ими приобретался товар (работа, либо услуга) на территории России, либо если налогоплательщик уплатил НДС при ввозе товаров в Россию, если указанные товары или услуги были использованы с целью осуществления хозяйственных операций, которые признаются объектом налогообложения НДС.

Из этого следует, что вычету подлежат те суммы налога, которые предъявлены российскими налогоплательщиками поставщикам различных товаров работ услуг либо те, которые были уплачены при ввозе товаров в Россию.

При применении нулевой ставки, если реализован экспортируемый товар, а также при возмещении входного НДС, необходимо предоставить документальное подтверждение налоговой самого факта экспортной операции. (пп. 1 п. 1 ст. 164, п. 1 ст. 165 НК РФ).

В таких случаях документы, подтверждающие нулевую ставку, должны быть предоставлены одновременно с подачей налоговой декларации по итогам того периода, который объединяет все документы, подтверждающие экспортные операции (п. 10 ст. 165 НК РФ п. 9 ст. 167 НК РФ).

Положениями пункта 1 ст. 172 НК РФ определена правовая возможность вычета суммы НДС, который уплачивается при ввозе товаров в Россию. При этом товар должен быть принят на учет на основании тех документов, которые подтверждают фактическую уплату налога в книге покупок.

Согласно пункту 17 правил ведения книг покупок, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 в них должны быть зарегистрированы таможенные декларации на ввезенный товар, а также платежные документы, которые бы подтвердили уплату таможенному органу НДС.

При этом зачастую правоприменительная практика свидетельствует о том, что в соответствии с решением таможенных органов налогоплательщик уплачивает НДС в случаях, когда ввозится товар в Россию и принимается уплаченный налог к вычету.

Однако в последующем суды признают такую уплату незаконной. Исходя из этого, возникает неопределенность, которая касается периода корректировки налоговых вычетов.

Источник